- Căn cứ Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019;
- Căn cứ khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính
phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế;
- Căn cứ Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng
dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số
209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi
hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng.
Căn cứ các quy định trên, câu hỏi của độc giả Lê Trang chưa nêu
cụ thể trường hợp vướng mắc nên Cục Thuế trả lời chung về nguyên tắc như sau: Hóa đơn thay thế hoặc hóa đơn điều
chỉnh phát sinh tại hai kỳ kê khai thuế khác nhau thì doanh nghiệp phải kê khai
hóa đơn thay thế hoặc hóa đơn điều chỉnh trên tờ khai bổ sung của kỳ phát sinh
hóa đơn bị thay thế hoặc hóa đơn bị điều chỉnh.
Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng
còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Nghĩa
là sau khi khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm
số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai số
thuế GTGT chênh lệch tương ứng vào các chỉ tiêu: “Điều chỉnh tăng”, “Điều chỉnh
giảm” trên hồ sơ khai thuế chính thức của kỳ tính thuế hiện tại.
Cục Thuế đề nghị độc giả Lê
Trang thực hiện khai
bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 và khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính
phủ.
