Kính gửi: Cơ quan Thuế / Bộ Tài chính (Cục Chính sách Thuế)
Công ty chúng tôi hiện đang triển khai chính sách mua bảo hiểm nhân thọ cho nhân viên với ngân sách 40 triệu đồng/người/năm, trong đó cơ cấu phí cụ thể như sau:
• Phí sản phẩm bảo hiểm nhân thọ: 29 triệu đồng/năm (có tích lũy phí)
• Phí các sản phẩm bảo hiểm đính kèm: 8 triệu đồng/năm (không tích lũy phí – gồm bảo hiểm sức khoẻ, bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm bệnh hiểm nghèo)
• Phí đóng thêm: 3 triệu đồng/năm (có tích lũy phí)
Tổng giải pháp bảo hiểm được thiết kế trong 01 hợp đồng bảo hiểm bao gồm: phí sản phẩm chính, phí các sản phẩm đính kèm và phí đóng thêm.
Nay tôi kính đề nghị cơ quan thuế hướng dẫn 03 nội dung sau:
1. Về hóa đơn (chứng từ) của doanh nghiệp bảo hiểm
Trong trường hợp 01 hợp đồng bảo hiểm có nhiều loại phí (như phân loại ở trên), xin cơ quan thuế hướng dẫn cách xuất hóa đơn hợp lệ theo đúng quy định hiện hành. Cụ thể, nhà cung cấp bảo hiểm nên:
a) Xuất 03 hóa đơn, tương ứng với 03 khoản phí nêu trên; hay
b) Xuất 01 hóa đơn, nhưng thể hiện 03 dòng chi tiết theo từng loại phí; hay
c) Xuất 01 hóa đơn với nội dung tổng quát (“Phí bảo hiểm theo Hợp đồng ABC”); hay
d) Theo thỏa thuận giữa các bên
Kính đề nghị cơ quan thuế cho ý kiến hướng dẫn chính thức để công ty tôi có thể trao đổi với bên doanh nghiệp bảo hiểm, từ đó nhận hoá đơn đầu vào phù hợp, ghi nhận chi phí đúng quy định, đảm bảo tính hợp lệ – hợp lý – hợp pháp, cũng như tránh vướng mắc liên quan đến thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập doanh nghiệp.
2. Về chi phí được trừ khi tính Thuế Thu nhập Doanh nghiệp (TNDN)
Theo Nghị định 46/2023/NĐ-CP – Quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Kinh doanh Bảo hiểm, từ 01/7/2025 đối với các sản phẩm bảo hiểm bổ trợ (đính kèm) không có tính tích lũy phí, đề nghị cơ quan thuế làm rõ:
• Với cơ cấu phí nêu trên, khoản phí nào được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN?
• Các sản phẩm đính kèm không có tích lũy phí, mang tính chất sức khỏe – tai nạn – bệnh hiểm nghèo, được tái tục hằng năm, tính phí riêng rẽ từng năm — có được tính toàn bộ vào chi phí được trừ- xem là một cấu phần không thể thiếu ở hợp đồng bảo hiểm nhân thọ trên (tức sẽ chỉ quan tâm là hợp đồng bảo hiểm nhân thọ này 40 triệu phí, sẽ được trừ tối đa 36 triệu phí) ; hay được xem là chi phí phúc lợi thông thường (tức với chi phí phúc lợi thông thường chúng tôi đang được hiểu sẽ tính và xét không quá 01 tháng lương bình quân/năm theo Luật thuế TNDN).
3. Về tính Thuế Thu nhập Cá nhân (TNCN)
Kính Đề nghị cơ quan thuế hướng dẫn rõ:
• Toàn bộ số phí trên doanh nghiệp đóng cho nhân viên có phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN hay chỉ một phần?
• Các khoản phí không tích lũy (bảo hiểm sức khỏe, tai nạn, bệnh hiểm nghèo – tái tục theo năm) có được loại trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định tại Nghị định 65/2013/TT-BTC và các văn bản hiện hành hay không?
• Phần phí có tích lũy (phí sản phẩm chính + phí đóng thêm) phải được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo thời điểm đóng phí, hay theo một nguyên tắc khác?
Kính mong cơ quan thuế xem xét, hướng dẫn và phản hồi để chúng tôi thực hiện thống nhất, đúng quy định pháp luật.
Xin chân thành cảm ơn!
03/12/2025
