CHI TIẾT HỎI ĐÁP

Kính gửi: BỘ TÀI CHÍNH. Đơn vị tôi là Đơn vị nhóm 2 được thành lập ngày 01/3/2025 theo Quyết định hợp nhất từ 2 đơn vị SNCL nhóm 2; Đơn vị mới sau hợp nhất có Tên thay đổi, Mã số thuế thay đổi, Mã chương thay đổi, Mã QHNS giữ nguyên (nhưng thay đổi thông tin: Tên đơn vị, Sở cấp trên, Mã số thuế), đơn vị mới mở sổ mới từ ngày 01/3/2025. Theo Công văn Số: 1010/BTC-QLKT ngày 23/01/2025 của Bộ Tài chính V/v hướng dẫn công tác kế toán khi tổ chức thực hiện sắp xếp, tinh gọn tổ chức bộ máy có hướng dẫn như sau: "III. Công tác kế toán tại đơn vị kế toán cơ sở nhận bàn giao 1. Nguyên tắc kế toán nhận bàn giao: ... b) Đơn vị nhận bàn giao thực hiện mở chi tiết Tài khoản 3388 “Phải trả khác” để theo dõi chi tiết số liệu nhận bàn giao trong quá trình sắp xếp, tinh gọn bộ máy. c) Căn cứ biên bản bàn giao và hồ sơ, tài liệu có liên quan, đơn vị kế toán cơ sở hạch toán nhận số liệu bàn giao vào số phát sinh trên sổ kế toán của kỳ kế toán năm 2025 theo quy định tại Thông tư 24/2024/TT-BTC . d) Báo cáo tài chính năm 2025 của đơn vị kế toán mới hình thành sau khi sắp xếp, tinh gọn bộ máy không có số dư đầu kỳ (đối với Báo cáo tình hình tài chính), không có số so sánh năm trước (đối với Báo cáo kết quả hoạt động, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ). Tôi xin hỏi, vậy đơn vị mới mở sổ kế toán tại ngày 01/3/2025 thì ghi nhận SỐ DƯ CUỐI KỲ của 02 đơn vị trước hợp nhất bàn giao sang bằng cách GHI NHẬN SỐ DƯ ĐẦU KỲ hay GHI NHẬN VÀO PHÁT SINH TĂNG từ ngày đầu mở sổ 01/3/2025. Cụ thể như ví dụ sau: (VD1. Nợ TK 1121 (tài khoản thu phí được khấu trừ để lại của 01 đơn vị cũ)/Có TK 334 (lương phải trả VC,NLĐ tại 01 đơn vị cũ) (VD2. Nợ TK 1121(tài khoản thu phí được khấu trừ để lại)/Có TK 421.1…) Mong Bộ tài chính trả lời câu hỏi về cách ghi nhận SDCK của 2 đơn vị trước hợp nhất BÀN GIAO của tôi để có căn cứ rõ ràng hơn khi lên CQT-BCTC năm 2025. Tôi xin chân thành cảm ơn!

03/02/2026