- Theo quy định tại điểm a khoản 8 Điều 23 Nghị định 320/2025/NĐ-CP: “8. Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện dự án đầu tư mới:
a) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 19 và Điều 20 của Nghị định này phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc được chấp thuận chủ trương đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư hoặc cho phép đầu tư theo quy định của pháp luật chuyên ngành.
Đối với các dự án đầu tư không thuộc diện phải cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, chấp thuận chủ trương đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư hoặc cho phép đầu tư theo quy định của pháp luật chuyên ngành thì việc xác định dự án đầu tư mới căn cứ vào Báo cáo thực hiện dự án đầu tư của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật về đầu tư gửi cơ quan đăng ký đầu tư.”
- Các văn bản hướng dẫn áp dụng ưu đãi thuế TNDN trước Nghị định 320/2025/NĐ-CP không quy định về việc nộp Báo cáo thực hiện dự án đầu tư để xác định là dự án đầu tư mới. Như vậy, trường hợp doanh nghiệp (không thuộc diện phải cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc chấp thuận chủ trương đầu tư) đã áp dụng ưu đãi thuế TNDN theo diện dự án đầu tư mới từ trước khi Nghị định 320/2025/NĐ-CP có hiệu lực thì có cần gửi Báo cáo thực hiện dự án đầu tư cho cơ quan đăng ký đầu tư không?
- Đồng thời, đối với doanh nghiệp có dự án đầu tư mới phải nộp Báo cáo thực hiện dự án theo quy định của pháp luật về đầu tư theo điểm a khoản 8 Điều 23 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, hiện chưa có điều khoản nào hướng dẫn về trình tự, thủ tục, thời hạn hay chế độ báo cáo. Việc này dẫn đến khó khăn cho doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ báo cáo để chứng minh điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN theo quy định.
Kính đề nghị Cục Thuế hướng dẫn hoặc giải đáp cho chúng tôi như sau:
(1) Doanh nghiệp có dự án đầu tư mới đã hưởng ưu đãi thuế TNDN từ trước khi Nghị định 320/2025/NĐ-CP có hiệu lực thi hành, dự án đầu tư không thuộc diện phải cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, chấp thuận chủ trương đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư hoặc cho phép đầu tư theo quy định của pháp luật chuyên ngành, thì có phải nộp Báo cáo thực hiện dự án đầu tư theo quy định tại điểm a khoản 8 Điều 23 Nghị định 320/2025/NĐ-CP nữa không?
(2) Trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư mới phải nộp Báo cáo thực hiện dự án đầu tư điểm a khoản 8 Điều 23 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, kính đề nghị Quý Cục hướng dẫn thêm:
- Thủ tục thực hiện Báo cáo thực hiện dự án đầu tư;
- Biểu mẫu Báo cáo áp dụng theo quy định của pháp luật về đầu tư;
- Cơ quan tiếp nhận Báo cáo thực hiện dự án đầu tư;
- Chế độ báo cáo thực hiện dự án đầu tư: chỉ nộp 01 (một) lần trước khi thực hiện dự án đầu tư hay sau đó phải nộp theo định kỳ hàng quý, hàng năm.
29/05/2026
